国家税务总局


国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知
国家税务总局



最近，一些省、市反映在个人所得税偷税案件的查处中，对违反税收法律、法规和纳税义务人、扣缴义务人及其他责任人，其法律责任应如何认定等问题，要求予明确。按照《中华人民共和国税收管理法》（以下简称税收征管法）、《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税抗税犯
罪的补充规定》和《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）的有关规定，现明确如下：
一、关于纳税义务人或扣缴义务人违反税收法律、法规进行偷税的认定
1．在扣缴义务人未按规定代扣代缴税款情况下，纳税义务人超过税法规定的纳税早报期限，仍未获取扣缴义务人扣缴税款凭证，又不按规定主动向税务机关办理申报收入或缴纳税款的，为隐匿收入的行为，由此造成税款的少缴或不缴，是偷税。
2．扣缴义务人以书面形式承诺为纳税义务人代付税款，或以口头形式承诺为纳税义务人代付税款且双方都向税务机关承认的，在其向纳税义务人支付所得时即认定为其已将承诺为税义务人代付的税款扣收。扣缴义务人不缴或少缴其已承诺应代付税款的，为偷税。
3．同一经济活动中扣缴义务人、纳税义务人和中介人通过签订假协议、假合同、填写虚假扣缴报告表和纳税申报表等手段进行虚假申报，造成不缴或少缴已扣已收税款的，为共同偷税。
4．中介人从事介绍服务、经纪服务和代办服务等活动取得的劳务收入，为应税收入。如未按《国家税务总局关于认真发行个人所得税法的通知》（国税发〔1994〕112号，以下简称通告）的规定进行纳税申报，为隐匿收入的行为，由此造成不缴或少缴税款的，是偷税。
二、关于对纳税义务人或扣缴义务人偷税的处理
1．扣缴义务人有偷税行为，偷税数额占应缴税额10％以上并且数额在1万元以上的，在追缴所偷税款的同时加收滞纳金，并移送司法机关。
2．扣缴义务人、纳税义务人和中介人根据第一条第三项的规定构成共同偷税的，其偷税数额占应缴税额10％以上并且数额在1万元以上的，在追缴所偷税款的同时加收滞纳金，将三者一并移送司法机关。
3．中介人根据第一条第四项的规定有偷税行为，偷税数额占纳税额10％以上并且数额在1万元以上的，由税务机关追缴其所偷税款的同时加收滞纳金，并移送司法机关。
4．扣缴义务人、纳税义务人和中介人偷税行为依据上述1至3项的规定未构成犯罪的，由税务机关追缴其所偷税款的同时加收滞纳金，并处以偷税数额5倍以上的罚款。
三、关于扣缴义务人的认定
扣缴义务人的认定，按照个人所得税法的规定，向个人支付所得的单位和个人为缴义务人。由于支付所得的单位和个人与取得所得的人之间有多重支会的现象，有时难以确定扣缴义务人。为保证全国执行的统一，现将认定标准规定为：凡税务机关认定所得的支付对象和支付数额有决定
权的单位和个人，即为扣缴义务人。
四、关于劳务报酬所得“次”的规定
个人所得税法实施条例第二十一条规定“属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”，考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况，统一规定以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内的的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。
五、关于劳务报酬所得费用的计算与扣除
获取劳务报酬所得的纳税义务人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，在定率扣除20％的费用后，一律不再扣除。对中介人和相关人员取得的上述报酬，应分别计征个人所得税。
六、在调查个人所得税偷税案件中，对纳税义务人收入取得地和居住地不在同一省级地区的，以纳税务人、中介人居住地税务机关为，案件涉及地区的税务机关应积极配合协助。经查证核实查补的纳税义务人和中介人的税款、滞纳金和罚款，由其向居住地税务机关缴纳入库，其中50
％划转给入取得地的税务机关。
七、关于扣缴义务人未按规定扣缴税款的处理
扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴纳税义务人应纳税款的，根据税收征管法第五章法律责任中第四十七条的规定进行处罚。纳税人员人在获取所得时，未同时获取完税证明或未获取足额的完税证明，根据通行及有关规定，应在次月7日内向税国机关申报收入，对不属于代付税款的，在申
报的同时还要缴纳税款。
八、本通知自发布之日起执行，通知发布前已经处理的案件，不再变动；尚未处理或者正在处理的案件，一律适用本通知。







1996年9月17日
国家教育委员会


国家教委关于进一步推动和完善初中入学办法改革的通知
1995年6月6日，国家教委


国家教委1986年发出《关于在普及初中的地方改革初中招生办法的通知》，提出在普及初中的地方要“积极而稳妥地取消初中招生考试，并按学籍管理规定，凡准予毕业的小学生就近直接升入初中学习”，并要求各地“应积极创造条件，从1986年暑假招生开始执行。确有困难的市、县，经省、自治区、直辖市教育行政部门批准，可先试点，逐步过渡，积极争取在近几年内完成此项改革”。
近10年来，在各级地方政府的重视和支持以及各级教育行政部门的努力下，这项改革总的进展是顺利的。到目前为止，全国绝大多数的省、市、区在已经普及初中教育的地方取消了初中入学考试，实行了就近入学。实践证明，这项改革有利于端正办学指导思想，全面贯彻教育方针，全面提高教育质量；有利于减轻小学生过重的课业负担，使学生生动、活泼、主动地得到发展；缩小了初中校际间在生源上的差距，调动了大多数初中办学的积极性，推动了《义务教育法》的贯彻实施。改革的方向是正确的，效果是明显的。但目前一些地方在实施过程中也还存在一些亟待研究、解决的问题，也有一些地方虽已具备了条件，但尚未实施这项改革。为进一步推动和完善这项改革，除继续执行（86）教中字002号通知精神外，现补充通知如下：
一、初中入学办法改革是贯彻落实《义务教育法》的一项重要内容，是促进端正教育思想、转变教育观念的一个重要措施。各级教育行政部门应进一步提高对这项改革的认识，从提高全民族素质的战略高度认识并切实做好这项改革工作。
二、在已经普及了初中还没有实施这项改革的地方，要积极创造条件尽快实施这项改革。上述地方教育部门要在政府领导下，在调查研究的基础上，制定实施方案，并向社会广泛宣传，仔细地做好有关工作，为顺利实施创造良好的社会环境。
已经实施的地方要不断完善这项改革。请各省、自治区、直辖市教育部门将实施这项改革的情况，按调查提纲的要求于8月底前报我委基础教育司。
三、严格执行国家教委教基〔1994〕24号文关于改革考试办法的规定，要废止任何形式的统考统练。普及初中的地方，更不得进行，也不得变相举行初中入学的选拔性考试。
四、要继续采取措施，加强薄弱初中校的建设。各地应制定改变薄弱初中校面貌的目标、规划，提出具体措施，分期分批改善这类学校的办学条件，提高教育质量和办学水平。进一步缩小初中校际间的差距，调动所有初中的办学积极性，大面积提高初中教育质量。
五、要加强小学教师的培训，不断提高教师的政治思想素质和业务水平，防止因实施此项改革放松教学要求的现象。要逐步深化小学教育的整体改革，优化教育、教学内容，改革教学方法，切实减轻学生过重的课业负担，促进学生在德、智、体等方面生动、活泼地发展。
六、要加强对小学教育教学工作的常规管理，逐步建立完善对小学教育质量的监控机制和评估体系。各级教研部门要加强对小学教育改革的研究和视导。
七、要进一步推进对口入学的小学与初中校过渡衔接的试验，初中校要关心对口小学的教育、教学工作，小学要努力为对口初中输送合格、优秀的新生。
八、有条件的地方要逐步建立并完善由学区范围内的企事业单位、公安派出所、街道居民委员会及学生家长代表组成的社区教育委员会（或其他社区教育组织），通过社区教育委员会的工作，让社会更多地了解学校的教育，关心并支持教育的改革，不断优化社区教育环境。